随着经济环境的影响,越来越多的房地产公司、建筑公司等企业向农业生产转型。 那么哪些农产品适用于企业所得税免税政策,哪些农产品适用企业所得税减税政策,是每个投资者都非常关心的问题。 毕竟,赚钱并不容易。 如果能够通过享受税收优惠政策来增加企业利润,对于每一个投资者来说都是一件非常幸福的事情。 现整理如下政策,供大家参考。

1、税收优惠政策:

(一)《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称所得税法)

第二十七条 企业的下列所得,可以免征或者减征企业所得税:

(一)农、林、牧、渔业项目收入;

(二)国家支持的公共基础设施项目投资、运营收入;

(三)符合条件的环境保护、节能节水项目的收入;

(四)符合条件的技术转让收入;

(五)本法第三条第三款规定的所得。

(二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)

第八十六条 企业从事农、林、牧、渔业项目取得企业所得税法第二十七条第一项规定的收入,可以免征或者减征企业所得税,是指:

(一)企业下列项目的收入,免征企业所得税:

1、蔬菜、粮食、薯类、油料作物、豆类、棉麻、糖类、水果、坚果种植;

2、农作物新品种选育;

3、中药材种植;

4、林木培育、种植;

5、畜禽饲养;

6、林产品的采集;

7、灌溉、农产品初加工、兽医、农业技术推广、农机操作与维修等农、林、牧、渔业服务项目;

8.远洋捕捞。

(二)下列项目的所得减半征收企业所得税:

1、花卉、茶叶等饮料作物、香料作物的种植;

2.海洋文化和内陆文化。

企业从事国家限制、禁止项目的,不享受本条规定的企业所得税优惠。

2. 解释与理解

《实施条例》第八十六条是对企业所得税法第二十七条第一款规定的具体细化。

企业所得税法第二十七条第一款规定,从事农、林、牧、渔业项目的企业,可以免征或者减征所得税。 但企业所得税法的这一规定并没有明确农林牧渔业项目的具体范围是什么? 哪些是免税的? 哪些是减税的? 减税幅度是多少? 这些问题就是实施细则。 八十六个问题有待回答。

三、享受企业所得税优惠政策的农林牧渔业具体范围:

(一)享受免税优惠的农林牧渔业项目具体范围

1、部分农林牧渔业基础项目

(一)蔬菜种植。 包括各种叶类蔬菜、根菜类、瓜果类蔬菜、茄果类蔬菜、葱蒜、菜豆、水生菜等的种植。

(二)粮食种植。 指种植以收获种子为主、可供人类食用的农作物,如水稻、小麦、玉米等农作物。 包括种植水稻、小麦、玉米、高粱、小米等谷物。

(3)种植类型。 包括马铃薯(马铃薯、马铃薯)、红薯(红薯、白薯)、木薯等的种植。

(四)油料种植。 包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料作物的种植。

(5)豆类种植。包括大豆及其他杂豆类(豌豆、绿豆、红豆、蚕豆等)的种植

(六)大麻种植。 包括各类大麻的种植,如亚麻、黄麻、红麻、兰花、大麻等; 种植用于编织、填充、填充、刷子和扫帚的植物原料。

(七)糖业种植。 包括甜茶、甜菜等糖料作物的种植。

(8)水果、坚果种植。 包括苹果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李子、李子、荔枝、天牛等园林水果的种植; 种植西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等水果; 种植坚果; 种植业,如椰子等; 在同一种植地或种植园内对水果进行简单加工,例如干燥、临时储存等活动。但是,这不包括牛水、坚果等的收集。

(九)农作物新品种选育是农业科技的激励。

2、中药材种植

主要是指用于中药制剂和中成药加工的药用作物的种植。 包括:当归、熟地、五味、人参、枸杞等中药材的种植。但不包括:杀虫、杀菌用植物的种植。

3、林木培育、种植

包括林木繁育育苗、造林、抚育和管理等。

4、畜禽饲养

《国民经济行业分类》将生猪饲养与畜牧业分开。 《实施条例》第八十六条将二者合二为一,即饲养牲畜包括猪、牛、羊、马、驴、马。 还包括在饲养牲畜的同一牧场上对鲜奶、奶油、奶酪和其他手工艺品的加工,以及对畜牧副产品的简单加工,如羊毛、皮毛、号码等的简单加工; 家禽养殖包括鸡、鸭、鹅、鸵鸟、鹤等家禽的孵化和饲养; 相关禽类产品,如禽蛋等。但不包括鸟类饲养以及其他珍稀鸟类如雉鸡、孔雀等的饲养。

5. 林产品采集

是指在天然林和人工林地内采集各种林产品和其他野生植物的活动。 包括天然林和人工林果实的采集,如橡胶、生漆、桐籽、油茶籽、核桃、半菜、松子、软木、虫胶、松胶等非木质林产品的采集和松树胶; 其他野生植物的采集,如林木枝叶的采集。 然而,它不包括咖啡和可可等饮料作物的采集。

6、农林牧渔业服务业项目

(1) 灌溉服务。 是指为农业生产服务的灌溉系统的运行管理活动。 包括农业水利、灌溉系统的运行和管理。 但不包括水利工程的建设、经营。

(二)农产品初加工服务。 是指农民家庭兼营或购买单位对收获的各种农产品(含纺织纤维原料)进行大量去籽、净化、分类、干燥、去皮、冷却或包装,提供一级市场和服务的服务活动。和其他农产品一样。 初始加工活动。 包括轧棉、羊毛杂质去除和其他类似的纤维初级加工等活动; 其他与农产品收获相关的初级加工服务活动,包括农产品的净化、修整、干燥、去皮、冷却或批量包装。

(3) 兽医服务。 是指对各类动物进行的疾病诊断和医疗活动,包括:畜牧兽医医院(站、中心)、动物疫病预防控制、兽医监督等活动。 但不包括动物检疫。

(四)农业技术推广,是指直接向市场引进与农业相关的新技术、新产品、新工艺的相关技术活动,以及用于技术推广的转让活动。

(5)农业机械操作与维修。

7. 远洋捕鱼

《国民经济行业分类》将渔业分为海洋渔业和内陆渔业两大类。 海洋渔业分为海水养殖和海水捕捞两种。 没有单独的远洋捕鱼清单。 《实施条例》第八十六条主要考虑到远洋捕捞有利于更好利用海洋资源,需要大力支持,因此对远洋捕捞给予免税待遇。

(二)享受减半税收的农林牧渔业项目具体范围

1、部分经济作物种植

(一)花卉种植。 包括各种花卉、花蕾的种植。

(2)茶叶等饮料作物种植。 包括茶叶、可可、咖啡和其他饮料作物的种植; 茶叶、可可和咖啡等的采集和简单加工,例如农场或农民对茶叶的炒制和干燥。 不包括:茶的精加工、可可和咖啡的精加工。

(3)香料作物种植。 包括香料叶、香料果、香料种子、香料花等的种植,如留兰香、香茅、薰衣草、月桂、香草、库鲁、妙香、丁香等香料作物的种植。 然而,香料的提取和制造等活动不包括在内。

2. 育种

(一)海洋文化。 是指利用海水进行各种水生动植物的养殖活动。 包括利用海水养殖鱼、虾、蟹、贝、珍珠、藻类等水生动植物; 水产养殖场各种海水动物苗的繁殖; 海藻和食用海藻的种植; 以及海洋潮滩的开垦。

(2)内陆养殖。 指在内陆水域养殖各种水生动物。 包括内陆水域鱼、虾、蟹、贝等水生动物的养殖; 水产养殖场各内陆水域的水生动物苗种繁育。

(三)未列入清单的项目以及国家禁止、限制的项目,不享受实施条例第八十六条规定的税收优惠。

根据实施条例第八十六条的规定,农林牧渔业项目中有两类项目不得享受实施条例第八十六条规定的企业所得税税收优惠:

一是实施条例第八十六条以外的农、林、牧、渔业项目不享受企业所得税税收优惠。 《国民经济行业分类》列出了所有农、林、牧、渔业项目,但实施条例第八十六条仅根据国家有关支持和鼓励政策,选择了一些特别重要的部分进行税收减免。 优惠、其他未选列的项目不属于企业所得税税收优惠范围。

二是企业从事国家限制、禁止项目的,不享受实施条例第八十六条规定的企业所得税优惠。 国家发展改革委等有关部门对国家限制类和禁止类项目也有专门的目录,一般分为鼓励类、限制类和禁止类。

4、案例分析:投资行业选择的税务筹划

(一)案例:

某房地产公司正在考虑对企业进行部分转型,经研究后计划今年投资种植项目。 经过考察,我们最终决定选择种植中药材和种植香料。 假设种植中药材或种植香料可实现利润500万元,不存在企业所得税调整项目。 请问A公司投资哪个项目收益最大?

(二)案例分析:

选项一:选择种植香料。 种植香料收入可减半征收企业所得税,则应纳企业所得税=500*25%*50%=62.5万元

方案二:选择种植中药材。 免征企业所得税。

结论:方案2比方案1少缴纳企业所得税63.5万元(62.5-0)。如果税收筹划目标是尽量减轻税负,则应选择方案2。

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